Компании, продающие электронные услуги частным клиентам на территории Евросоюза, должны платить НДС в стране нахождения покупателя. Несмотря на то, что прошло уже несколько лет со дня вступления закона в силу, не все торговцы знают о нем, да и в целом с уплатой НДС за электронные услуги связано множество неясностей.
Кого касается этот закон?
Он касается бизнесов, зарегистрированных как внутри Евросоюза, так и за его пределами, и продающих электронные товары и услуги физическим лицам на территории Евросоюза. Лучше конечно зарегистрировать бизнес именн ов Евросоюзе, например, в Великобритании (http://www.solutionforbusiness.co.uk/ru/services/business-services/)
Что считается электронными услугами?
В целом это все услуги и товары, которые невозможно обеспечить без использования информационных технологий. Более конкретно, сюда входят:
— продажа цифровых продуктов, таких, как программное обеспечение и различные утилиты;
— услуги по созданию и поддержке веб-сайтов;
— продажа доступа к различным электронным платформам (например, доступ к базам данных и т. П.);
— услуги веб-хостинга;
— услуги по поддержке программного обеспечения;
— услуги хранения данных в «облаке»;
— продажа материалов для скачивания (электронные книги, изображения, фотостоки, музыка, фильмы, игры и т. Д.);
— продажа подписки и платного доступа к сайтам и платформам;
— услуги статистики веб-сайтов;
— продажа рекламного места на сайтах, порталах и веб-сервисах;
— продажа доступа к онлайн-играм;
— услуги автоматизированного онлайн-обучения (обучающие видео, обучающие материалы, виртуальные классы и т. Д.).
Под электронными услугами в данном контексте не понимаются:
— теле- и радиовещание;
— телекоммуникационные услуги;
— онлайн-магазины;
— услуги, при оказании которых е-мейл или другие электронные средства связи используются только как вспомогательное средство;
— услуги онлайн-телефонии.
Полный список услуг, подпадающих и не подпадающих под действие закона, можно найти на сайте Еврокомиссии.
Частый вопрос — считается ли электронной услугой обучение по скайпу или консультирование по электронной почте. Нет, эти услуги не считаются электронными в данном контексте, поскольку для их обеспечения скайп, электронная почта и другие средства Интернет-связи используются только как вспомогательное средство. А вот если вы создали обучающий сайт, записав свои уроки на видео, или продаете доступ к базе данных юридических консультаций, то это уже электронная услуга, и НДС платится по месту нахождения клиента.
Как определить место нахождения покупателя и его статус?
Этот пункт представляет собой одну из наибольших сложностей для бизнеса. Чтобы выяснить, в какой стране вы платите НДС, вам нужно установить две вещи: является ли клиент физическим лицом и где он получил услугу/товар.
С первым моментом, казалось бы, все ясно: легко определить, является ли покупатель физическим или юридическим лицом. Но что, если клиент зарегистрирован в качестве юридического лица, ведет хозяйственную деятельность, но не является плательщиком НДС (например, это молодая фирма)? В разных странах Евросоюза до сих пор существуют разночтения по этому вопросу. Например, налоговая служба Великобритании позволяет местным компаниям считать такого клиента бизнесом и начислять НДС по британской ставке, если вы сможете предоставить доказательства «бизнес-статуса» клиента: например, информацию о нем в регистре предприятий или даже ссылку на корпоративный сайт. Многие другие страны считают любое лицо, не являющееся плательщиком НДС, частным покупателем, в результате чего продавец должен платить НДС по месту нахождения покупателя.
Перейдем к определению места нахождения покупателя. Согласно рекомендациям ЕС, продавец должен собрать два не противоречащих друг другу доказательства места нахождения покупателя и впоследствии хранить эти данные в течение 10 лет. Это может быть: адрес покупателя (billing address), IP-адрес покупателя, банковские данные покупателя, код страны SIM-карты покупателя и другая информация. Что именно годится в качестве подтверждения — лучше уточнить в своей налоговой службе, поскольку рекомендации ЕС являются общими и могут внедряться разными странами по-разному.
Как мы уже сказали, хранить подтверждение места нахождения покупателя требуется в течение 10 лет — и по запросу налоговой службы вы должны в течение месяца предоставить эти данные. Как малые бизнесы могут обеспечить безопасное десятилетнее хранение персональных данных, таких, как IP-адрес — в рекомендациях не оговаривается.
Что такое VAT MOSS?
Чтобы бизнесам не приходилось регистрироваться в качестве НДС-плательщика в каждой стране ЕС отдельно (хотя вы вправе поступить и так), была создана VAT MOSS — VAT Mini One Stop Shop. Система позволяет совершать ежеквартальные платежи НДС в казну разных государств ЕС в режиме онлайн. О том, как получить доступ к VAT MOSS, вам расскажут в вашей налоговой службе.
Полезные ссылки
Требование платить НДС по местонахождению покупателя нельзя назвать дружественным по отношению к малым бизнесам. Более того, чиновники налоговых служб еще сами слабо ориентируются в требованиях к продавцам электронных услуг и товаров.